Методы признания доходов и расходов налог на прибыль

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Кассовый метод признания доходов и расходов Зернова И. Однако отдельным учреждениям выгодно рассчитывать налог на прибыль, применяя кассовый метод. В данной статье предлагаем ознакомиться с основными моментами признания доходов и расходов с использованием кассового метода. Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль - метод начисления и кассовый метод. От того, каким методом воспользуется учреждение, будет зависеть величина его налога на прибыль.

Оглавление журнала Один из наиболее известных отечественных авторитетов в налоговой сфере Сергей Шаталов высказал следующее мнение о системе налогообложения в России: Попробуем разобраться, насколько обоснованно такое суждение.

За что мы не любим метод начисления Напомним, в г. Метод начисления означает, что предприятие учитывает доходы в том периоде, в котором они имели место, а расходы — в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от того, когда фактически произведена оплата.

Метод начисления в налоговом учете

Кассовый метод признания доходов и расходов Зернова И. Однако отдельным учреждениям выгодно рассчитывать налог на прибыль, применяя кассовый метод. В данной статье предлагаем ознакомиться с основными моментами признания доходов и расходов с использованием кассового метода.

Главой 25 НК РФ предусмотрены два метода признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль - метод начисления и кассовый метод. От того, каким методом воспользуется учреждение, будет зависеть величина его налога на прибыль. Выбрав кассовый метод учета, учреждения признают доходы в момент поступления средств на счета в банках и или в кассу, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

При кассовом методе признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль учреждения образования производят уплату начисленного налога в бюджет исходя из реальной денежной наличности на лицевых счетах. Однако надо отметить, что ведение бухгалтерского учета по методу начисления, а налогового - по кассовому методу представляет собой трудоемкий процесс.

Признание доходов Объектом обложения налогом на прибыль являются следующие доходы учреждения: Согласно ст. Поскольку использование кассового метода является правом учреждения, а не обязанностью, оно может им не воспользоваться. О выбранном методе ведения налогового учета доходов и расходов учреждение производит соответствующую запись в учетной политике для целей налогообложения на очередной налоговый период.

Если учреждение приняло решение о применении кассового метода, то ему следует обратить внимание на п. Он гласит, что если в течение налогового периода указанный выше предельный размер суммы выручки от реализации товаров работ, услуг будет превышен, то учреждение обязано перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Как следует понимать содержание этого пункта, если в нем говорится о превышении предельного размера в течение налогового периода и в то же время он отсылает к п. Для ответа на этот вопрос нужно уяснить, как учреждение, применяющее кассовый метод, должно учитывать предельный размер выручки: Признавая законным применение налогоплательщиком кассового метода, суд исходил из того, что согласно ст.

Налогоплательщик вправе принять решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в части изменения метода учета только с начала нового налогового периода. При рассмотрении материалов дела судом сделан правильный вывод, что при применении п.

Таким образом, учреждение, превысившее предельную сумму выручки за налоговый период не удовлетворяющее требованиям п. Пример 1.

В учреждении за г. Учреждение имеет право в г. Нужно также уяснить такой момент: Из буквального прочтения п. Но предварительно перечисленная сумма не является таковой, так как задолженности пока не возникло, следовательно, признавать ее доходом как бы не следует.

В нем также отмечено, что предварительная оплата в качестве не учитываемого при определении налоговой базы дохода поименована только применительно к налогоплательщикам, определяющим доходы и расходы по методу начисления пп.

Признание расходов Как уже было указано выше, кассовый метод применяется при признании как доходов, так и расходов. Затраты включаются в состав расходов учреждений с учетом следующих особенностей: При этом допускается амортизация только оплаченного учреждением амортизируемого имущества, используемого в производстве; - расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты.

Рассмотрим особенности признания некоторых расходов при кассовом методе учета. Материалы Рассмотрим порядок признания расходов по материалам при исчислении налога на прибыль. Поэтому учреждение может уменьшить прибыль на стоимость тех материалов, которые оплачены и отпущены в производство.

Пример 2. Учреждением, применяющим кассовый метод признания доходов и расходов, в текущем месяце приобретены материалы на сумму 80 руб. В этом же месяце произведена их оплата.

Материалы на сумму 50 руб. Учреждение может учесть при налогообложении прибыли расход материалов в сумме 50 руб. Заработная плата Обычно заработная плата начисляется по окончании месяца, а выплата производится в следующем за ним месяце, иногда ее выплата переносится в силу определенных причин на месяц, следующий за месяцем выплаты, иными словами, выплата заработной платы задерживается.

То есть, например, выплата начисленной за май заработной платы произведена не в июне, а в июле, это означает, что именно в июле учреждение может учесть ее при налогообложении прибыли. Довольно часто, особенно в конце налогового периода, наличные средства на выплату заработной платы получают в одном налоговом периоде, а выплачивают их в другом.

Когда следует учитывать данную сумму заработной платы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль? Например, наличные средства на выплату заработной платы поступили в кассу учреждения 30 декабря, а выплата их произведена в январе. Поскольку Налоговый кодекс требует учесть затраты по оплате труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в момент ее выплаты, их следует учесть в расходах только в январе.

Известны случаи, когда бухгалтеры в целях уменьшения налоговой базы включают затраты по оплате труда в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в момент поступления наличных денежных средств в кассу учреждения в нашем примере - 30 декабря. Этого делать не следует, так как это противоречит нормам ст.

Командировочные расходы Бывают такие ситуации, когда работника посылают в командировку в конце года и выдают ему при отъезде командировочные расходы на проезд, проживание, а также суточные , а авансовый отчет он представляет лишь в начале следующего года.

Когда следует включать командировочные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? В соответствии с п. Согласно п. Выдав работнику аванс на командировочные расходы, учреждение не имеет права включать его в состав расходов, пока он не будет израсходован на цели, соответствующие его выдаче приобретение проездных документов, проживание в гостинице и т.

Следовательно, учесть командировочные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учреждение сможет только в том периоде, когда работником представлен авансовый отчет применительно к рассматриваемой ситуации - в январе следующего года.

Бартерные операции Товарообменный бартерный договор является разновидностью договора мены. В соответствии со ст. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Таким образом, товар, отгруженный по товарообменному бартерному договору, не считается реализованным, пока не поступил встречный товар от контрагента. Для целей налогообложения прибыли в доходы от реализации включается стоимостная оценка доходов от реализации такого товара, рассчитанная исходя из цен, указанных в договоре.

Учреждениям, применяющим кассовый метод, тот случай, когда имущество по договору мены получено прежде, чем ими отгружены свои товары, крайне невыгоден, поскольку они обязаны включить в доходы все полученное в качестве предоплаты, независимо от форм оплаты.

Исходя из вышеизложенного учреждения должны включить в доходы стоимость полученного по товарообменному договору товара, причем датой признания его таковым будет считаться дата, указанная в сопроводительных документах. Переход с кассового метода на метод начисления Как указано в п.

Глава 25 НК РФ не предусматривает особого порядка учета доходов и расходов организации при переходе с одного метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли на другой.

Москве от При этом по сделкам, осуществленным налогоплательщиком до перехода на метод начисления, доход для целей налогообложения прибыли будет признаваться по мере поступления оплаты любым предусмотренным способом.

Аналогичным образом по моменту оплаты следует признавать расходы, осуществленные налогоплательщиком до начала применения метода начисления и оплаченные уже в период применения метода начисления. Указанные суммы доходов и расходов учреждения, начисленные, но не оплаченные в период применения кассового метода при переходе на метод начисления можно учесть в составе внереализационных доходов и расходов по факту оплаты на основании п.

Причем этот переход осуществляется с начала налогового периода, в котором произошел переход на метод начисления. Следовательно, все доходы и расходы необходимо пересчитать по правилам метода начисления за весь текущий год с его начала п.

Контролирующие органы рекомендуют сделать это следующим образом. По состоянию на начало налогового периода нужно провести инвентаризацию обязательств и расчетов. Цель инвентаризации - выявить доходы и расходы, которые были учтены организацией в предыдущем налоговом периоде по правилам кассового метода.

Те доходы и расходы, которые не были учтены ранее, учитываются в текущем отчетном налоговом периоде по правилам метода начисления Письмо УМНС по г. При этом если в предыдущем периоде были учтены полученные доходы, то расходы, которые относятся к этим доходам и которые ранее не были учтены, нужно учитывать по кассовому методу Письмо УФНС по г.

Дебиторскую задолженность, которая возникла в прошлых налоговых периодах, следует включить в состав доходов от реализации на дату перехода организации на метод начисления Письма Минфина России от Результаты перерасчета налоговых обязательств за все прошедшие отчетные периоды с начала года нужно отразить в уточненной налоговой декларации и представить ее в налоговую инспекцию п.

Регистрация

Глава Налогоплательщики[ править ] 1. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы. Утратили силу. В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьёй

Метод начисления

Российский бухгалтер, N 7, год Мария Тарханова, эксперт журнала Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов при определении налога на прибыль: Кассовый метод предполагает признание доходов и расходов организации только после их фактической оплаты. Метод начисления - доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место. Кассовый метод Кассовый метод - Кто имеет право на применение данного метода? Основным показателем при определении возможности применения кассового метода является выручка без учета НДС. В соответствии с п. Средний размер выручки определяется путем суммирования выручки и делением ее на количество кварталов.

За что мы не любим метод начисления

Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации Все организации на общем режиме могут применять для учета доходов и расходов метод начисления. А некоторые компании при выполнении установленных условий вправе выбрать метод учета: Напомним, какие организации могут применять кассовый метод, приведем его основные правила, а также разберемся, как отражать некоторые доходы и расходы при применении этого метода. Порядок применения кассового метода учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль установлен в п. Организации вправе использовать кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг без учета НДС не превысила 1 млн руб. При этом не могут применять кассовый метод: Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от Сумма выручки складывается из всех денежных и иных поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги, а также имущественные права п. Это подтверждает Минфин России в письме от

Налог на прибыль организаций

Учет доходов и расходов при исчислении налога на Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них - это метод начисления ст. Организация выбирает метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации.

Порядок признания доходов при методе начисления Ст.

Окончание примера. Поступления, связанные с расчетами за реализованную книжную продукцию, признаются для целей налогового учета в зависимости от выбранного налогоплательщиком - торговой организацией метода признания доходов и расходов. Налоговое законодательство вводит два возможных метода учета доходов и расходов для целей налогообложения:

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Метод начисления доходов Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору налогоплательщиком-комитентом принципалом датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту принципалу имущества имущественных прав , указанная в извещении комиссионера агента о реализации и или в отчете комиссионера агента. Метод начисления расходов Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ/Глава 25

Методы отражения выручки Последний раз обновлено: В какой момент нужно отразить выручку в налоговом учете? Это зависит от метода признания доходов расходов для целей налогообложения прибыли. Таких методов два: При методе начисления выручку отражают в момент перехода права собственности на товары результаты работ или услуг от продавца к покупателю заказчику. При кассовом методе выручку отражают после того как покупатель заказчик оплатит отгруженные товары выполненные работы, оказанные услуги. Причем оплатой товаров работ, услуг считается поступление не только денег на расчетный счет или в кассу фирмы, но и другого имущества бартерные сделки.

Кассовый метод: справочник для бухгалтера

Признание доходов при методе начисления Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее. Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст. Доходы от реализации могут быть признаны на дату: Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов:

При кассовом методе все доходы и от реализации, и внереализационные отражают в налоговом учете только после того, как поступит оплата от покупателя, заказчика и т. Использовать кассовый метод могут те, у кого выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 млн. Порядок признания доходов при методе начисления прописан в статье Налогового кодекса. При этом методе выручку в налоговом учете отражают в момент перехода права собственности на товары результаты работ или услуг. Два метода расчета налога на прибыль кассовый и метод начисления имеют свои плюсы и минусы. При планировании налога на прибыль фирма может выбрать один из них, чтобы воспользоваться его лучшими сторонами. Плюсы и минусы методов признания доходов Плюсом кассового метода является то, что в доход, учитываемый при налогообложении прибыли, включают только оплаченную выручку.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы : критерии признания и что не признается расходами
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. acdista

    Всі заробітчани і так плюс роблять,бо піднімають економіку цієї параші-хахляндії,бо ввозять гроші з світу сюди і тут їх тратять. Тут треба воєнний переворот зробити ,всіх депутатів і їм подібним мразям взагалі нічого не платити треба.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных